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28365365备用网址大全审计程序

 

一、审计计划阶段
(一)编制审计项目计划。审计机关依据相关法律法规和国家其他相关规定,按照“服务大局、突出重点”的要求,遵循审计计划编制的步骤、程序和方法,在充分调研的基础上,根据审计资源,确定年度审计工作目标和重点,编制年度审计项目计划,确定审计事项。
(二)组成审计组。审计事项确定后,审计机关根据项目的特点和要求组成审计组。审计组成员在实施审计前,应熟悉与审计事项有关的法律法规和相关政策。

二、审计实施阶段
(一)签发审计通知书。根据审计法和实施条例的规定,在实施审计3日前,向被审计单位送达审计通知书;遇有特殊情况,经本级人民政府批准,审计机关可以直接持审计通知书实施审计。任期经济责任审计应当分别向被审计单位和被审计人送达审计通知书。发送审计通知书的同时应附审计文书送达回证。
(二)召开审计组进点会。向被审计单位介绍审计的有关事项及配合审计工作的有关要求;听取被审计单位情况介绍;书面要求被审计单位法定代表人和财务主要人员就与审计事项有关的会计资料及其他证明材料的真实性、合法性作出承诺。
(三)深入调查了解,编制审计实施方案。审计组实施审计时,首先,应深入了解被审计单位的管理体制、机构设置、职责或经营范围、业务规模、资产状况等。其次,对内部控制制度进行评估,根据评估结果,确定审计范围和重点以及应当采用的方法。第三,制订审计实施方案。审计人员在深入调查确定、初步评价被审计单位内控制度的基础上,编制审计实施方案。审计组根据实际情况的变化,调整原实施方案时,应按规定的程序进行审批。
(四)获取审计证据,完善审计记录。
1、审计人员应当依照法定权限和程序获取审计证据,审计证据应当具有适当性和充分性。调查取得的证明材料,应当有提供者的签名或者盖章。未取得提供者签名或者盖章的,审计人员应当注明原因。
2、在审计过程中,审计人员应当真实、完整地记录实施审计的过程、得出的结论和与审计项目有关的重要管理事项,具体包括调查了解记录、审计工作底稿和重要管理事项记录。对审计中发现的问题应当注明资料来源。对审计实施方案确定的每一审计事项,均应编制审计工作底稿。
(五)审核审计证据和审计工作底稿
1、在起草审计报告前,审计组长应当鉴定证明材料的适当性和充分性,检查审计组是否已经收集到足以证明审计事实真相的证明材料,以便及时采取补救措施,保证审计组收集的证明材料的充分性。
2、审计组长应当检查审计组成员的工作质量和审计工作目标完成情况,审核审计方案中确定的内容是否都已做审计工作底稿,底稿中对审计事实的叙述是否详实。

三、审计报告阶段
(一)审计组在整理和分析审计工作底稿基础上,编写审计组审计报告。
(二)审计组报告经审计组长审核后,送达被审计对象征求意见。被审计对象自接到审计报告10日内提出书面意见;10日内未提出书面意见的,视同无异议。针对被审计对象提出的书面意见,审计组应当进一步核实情况,对审计报告作必要修改,并对采纳被审计对象意见的情况或被审计对象未在法定时间内提出书面意见的情况作出书面说明。
(三)需要依法给予处理、处罚的,审计组应当起草审计决定书;需要移送处理的事项,审计组应当起草审计移送处理书。
(四)审计组将审计报告、审计决定书和其他相关资料报送业务部门进行复核。
(五)审计组将业务部门复核修改后的审计项目资料连同业务部门书面复核意见报送审理机构审理。
(六)审计组将审理后的审计报告、审计决定书连同审理意见书报送审计机关负责人审定。
审计报告、审计决定书原则上应当由审计机关业务会议审定;特殊情况下,经审计机关主要负责人授权,可以由审计机关其他负责人审定。
(七)审计决定书经审定,处罚的事实、理由、依据、决定与征求意见的审计报告不一致并且加重处罚的,应当依照法律法规的规定及时告知被审计单位和有关责任人员,并听取其陈述和申辩。对符合听证条件的,审计机关应当履行听证程序。
(八)审计组应根据审定情况,修改审计报告、审计决定书、审计移送处理书,报审计机关负责人签发。
(九)审计机关应当建立审计整改检查机制,督促被审计单位和其他有关单位根据审计结果进行整改。
(十)审计机关应建立健全审计项目档案管理制度。归档工作实行审计组组长负责制,立卷责任人在审计项目终结后及时立卷归档,由审计组组长审查验收。

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